作者：李连友  黄保聪  席鹏辉

摘要：社保基金的可持续发展是党中央以及社会各界长期以来关注的热点问题。本文基于中国工业企业数据，利用所得税征管体制改革的“准自然实验”，构建断点回归模型评估了税收征管对社保基金收入的影响及潜在机制。研究发现：税收征管改革对社保基金收入产生了显著而稳健的负向效应，且这一效应在进一步宏观层面的数据检验中依旧存在。具体地，税收征管改革通过“税费替代效应”和“缴费基数效应”，降低了企业的税收规避和社保缴费基数，从而挤出了社保缴费。而且，在那些社保部门征收和税务部门非全责征收地区的企业以及那些融资约束较高的非国有企业和小规模企业中，这种负向效应越明显。文章发现对于理解税收征管改革的外溢效应以及优化税费征管体制改革具有良好的启示。

关键词：税收征管  社保基金收入  社保缴费  税费替代  税费平衡