经济波动、企业税负与环境规制——来自重点税源企业的证据 

作者：席鹏辉   周波 

摘要：重点税源建设是政府财税实践部门的工作重点，这方面的讨论和实证研究却较为少见。本文从经济波动冲击的角度讨论了中国重点税源企业的活动变化，重点税源企业的税收丰富性和征管便利性有利于经济下行波动时期地方政府财政收入目标的实现。实证结果表明，经济下行波动引起重点税源企业的实际税率明显提升，这主要是由于税务部门的实际征管力度增强，与税收优惠政策或企业避税等其他行为无关。进一步的结果表明，为了减少税负上升对企业的不利影响，地方政府降低了重点税源企业的环境规制水平，企业工业废水、化学需氧量、氨氮及烟尘排放量明显增加，这不仅降低了企业的环境治污成本，也最终提高了企业的盈利能力。本文有助于解释中国实际税率和环境规制水平的企业异质性形成的根源，也能够促进对中国政府重点税源建设逻辑的理解。未来应进一步规范政府与市场关系，营造和维护公平竞争市场环境；同时，作为中国高质量发展的重要内涵，环境治理工作应一以贯之。

关键词：重点税源  经济波动  实际税率  环境规制